2023年國家高新技術企業（yè）認定，重（chóng）點指標解釋說明！

　　1.不論是否享受優惠政策，高（gāo）新技術企業資格在（zài）有效（xiào）期內的納稅人（rén）均需填報A107041《高新技術企業優惠情（qíng）況及明細（xì）表（biǎo）》。

　　納稅人根據《科技部 財政部（bù） 國家稅務總局關於修訂印發＜高新技術企（qǐ）業認定管理辦法＞的通知》（國科發火（2016）32號）、《科學技術部（bù） 財政部 國家稅務總局關於修（xiū）訂印發＜高新技術企業認定管理（lǐ）工作指引＞的通知》（國科發（fā）火（2016）195號）、《國家（jiā）稅務總（zǒng）局（jú）關於實（shí）施高新技術企業所得稅優惠（huì）政策有關問題的公告》（國家（jiā）稅務總局公告2017年第24號）等相關稅收政策規（guī）定（dìng），填報（bào）高新技術企業基（jī）本信息和本年優惠情況。

　　2.A107041《高新技術企業優惠情（qíng）況及（jí）明細表》收入指標、人員指標、研（yán）發費用指標須同時滿（mǎn）足以（yǐ）下條件：

　　（一）2021年高新技術產品（服務）收入占企（qǐ）業2021年總收入的比例不低於60%；

　　（二）2021年企業從事研發和相關（guān）技術創新活動的科技人員占企業（yè）2021年職工總數的比例不（bú）低於10%；（2021年繳納（nà）個人所得稅情況說明（míng））

　　（三）企業2019-2021年（nián）度（dù）（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發費用總額占2019-2021年度銷售（shòu）收入總額的（de）比（bǐ）例符合如下要求：

　　1.2021年銷售（shòu）收入小於5,000萬元（含）的企業，比例不低於5%；

　　2.2021年銷售收入在（zài）5,000萬元至2億元（含）的企業，比例不低於4%；

　　3.2021年銷售收入在2億元以上的企業，比例（lì）不低於3%。

　　其中，企業在中國（guó）境內發（fā）生的研究開發費用總（zǒng）額占全（quán）部研究開發費用總額的比例不低（dī）於60%；

　　高新技術企業收入指標、人員指（zhǐ）標、研發費用指標規定（dìng）

　　（一）高（gāo）新技術產品（服務）與主要產（chǎn）品（服務）

　　高新技術產品（服務）是指對其發揮核心支持作用的（de）技術屬於《國家重點支持的高（gāo）新技術領域》規定範圍的產品（服（fú）務）。

　　主要產品（服務）是指高新技（jì）術產品（服務）中，擁有（yǒu）在技術上發揮核心支持作用（yòng）的知識產權的所有權（quán），且收入之和在企業同（tóng）期高新技術產品（pǐn）（服務）收（shōu）入中超過50%的產（chǎn）品（服務（wù））。

　　（二）高新技術產品（服務）收入占比

　　高新技術產（chǎn）品（服（fú）務）收入占比是指高新技術產品（服務）收入與同期總（zǒng）收入的（de）比值。

　　1.高新技術產品（服務）收入

　　高新技術（shù）產品（服務）收入是指企業通過研發和相（xiàng）關技術（shù）創新活動，取得（dé）的產品（服務）收入與技術性收（shōu）入的總和。對企業取得上述收入發揮核心支持作用的技術應屬於《技術領域》規（guī）定的範圍。其中，技術性收入包括：

　　（1）技術（shù）轉讓收入：指企業技術創新成果通過技術貿（mào）易、技術轉讓所（suǒ）獲（huò）得的收入；

　　（2）技術服務收入：指企（qǐ）業（yè）利用自己的人力、物（wù）力和數據係統等為社會和本企業（yè）外的用戶（hù）提供技術資料、技術谘詢與（yǔ）市場評估、工程（chéng）技術（shù）項目設計、數據處理（lǐ）、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入；

　　（3）接（jiē）受委（wěi）托研究開發收入：指企業（yè）承擔社會各方麵委托研究開發、中間試驗及（jí）新產（chǎn）品（pǐn）開發所獲得的收入。

　　企（qǐ）業應正確計（jì）算高（gāo）新技術產品（pǐn）（服務（wù））收入，由（yóu）具有資質並（bìng）符合本（běn）《工作指（zhǐ）引》相關（guān）條件的中（zhōng）介機構進行專項審計或鑒證。

　　2.總收入

　　總收入是指收（shōu）入總額減去（qù）不征稅收入。

　　收（shōu）入總額與不征稅（shuì）收入按照《中華人民共（gòng）和國企業所得稅法（fǎ）》（以下稱《企業所得稅（shuì）法》）及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以（yǐ）下稱（chēng）《實施條例》）的規定計算。

　　（三）企業科（kē）技人員占比

　　企業科技人員占比是企業科（kē）技人員數（shù）與職工總數（shù）的比值。

　　1.科技人員

　　企業（yè）科技人（rén）員是指直（zhí）接從事（shì）研發和相關技術創新活動，以及專門從事（shì）上述活動（dòng）的管理和提供直（zhí）接技術服務的，累計實際工作時（shí）間（jiān）在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘（pìn）用人員。

　　2.職工總數

　　企（qǐ）業職工總數包（bāo）括企業在職、兼職和臨時聘用人員。在職（zhí）人員可以通過企業是否簽訂了勞動合同（tóng）或繳納社會保險費來鑒別；兼（jiān）職、臨時聘用（yòng）人員全年須在企業累（lèi）計工作183天以上。

　　3.統計方法

　　企業當年職工總（zǒng）數、科技（jì）人員（yuán）數均按照全（quán）年月（yuè）平均數計算。

　　月平（píng）均數＝（月初數＋月末數）÷2

　　全年月平均數＝全年各月平均數之和÷12

　　年度中間開業或者終止經（jīng）營活（huó）動的，以其（qí）實際經營期作為一個納稅年度（dù）確定上述相關指標。

　　（四）企業研究開發費用占比

　　企業研究開發費（fèi）用（yòng）占比（bǐ）是企業近三個會計年（nián）度的研究開發（fā）費用總額占（zhàn）同期銷售收入總額的（de）比值。

　　1.企業研究開發活動確定

　　研究開發活動是指，為獲得科學（xué）與技術（不包括社會科學、藝術或人文（wén）學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術（shù）、產（chǎn）品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標（biāo）的活動。不包括企業對產品（服務）的常規性（xìng）升級或對（duì）某項科研成果直接應用等活動（如（rú）直接采用新（xīn）的材料、裝置（zhì）、產品、服務、工藝或知識等）。

　　企業應按照研究開發活動（dòng）的定義填寫（xiě）附件2《高（gāo）新技術企業認定（dìng）申請書》中的“四、企業研究開發活動情況表”。

　　專家評價過程中可參考如下方法判斷：

　　——行業標準判斷法。若國家有關部門、全（quán）國（世界）性行業（yè）協會等具備相應資（zī）質的機構提（tí）供了測定科技“新知（zhī）識”、“創造性運用科學技術新（xīn）知識”或“具有實質性改進的（de）技術、產品（服務）、工藝”等技術參數（標準），則優先按此參數（標準）來判斷企業所進（jìn）行項目是否為研究開發（fā）活動。

　　——專家判斷法。如果企業所在行業中沒有發布公認的研發活動測度標準，則通過本行業專家進行判（pàn）斷。獲得新知識、創造性運用新（xīn）知識以及技（jì）術的實質改進，應當是取（qǔ）得被同行業專家認可的、有價值的創新成果，對本地區相關（guān）行業（yè）的技術（shù）進步具有推動作（zuò）用。

　　——目標或結果判定（dìng）法。在采（cǎi）用行（háng）業標準判斷法和專家判斷法不易判斷企（qǐ）業是否發生了研發活動時，以本方法作為輔助。重（chóng）點了（le）解研發活動的目的、創新性、投入資源（預算），以及是否取得了最終成果或中間成果（如專利等（děng）知識產權或其他形式的科（kē）技成果（guǒ））。

　　2.研究開發費（fèi）用的歸集範圍

　　（1）人（rén）員人工費用

　　包括企業科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業（yè）保險費、工（gōng）傷保險（xiǎn）費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。

　　（2）直接投入費用

　　直接投入費用是指企業（yè）為實施研究開發活動（dòng）而實際發生的相關支出。包括：

　　——直接消耗的材料、燃料和（hé）動力費用；

　　——用於中間試驗和產品試（shì）製的模具、工藝裝備開發及製造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試製產（chǎn）品的檢驗費；

　　——用於研究開發活動的儀器、設備的運行（háng）維（wéi）護、調整、檢驗、檢測、維修（xiū）等費（fèi）用（yòng），以（yǐ）及通過經營租賃方式租入的用於研發活動的（de）固定資產租賃費。

　　（3）折舊費用（yòng）與長期（qī）待（dài）攤費用（yòng）

　　折舊費用是指用於研究開發活動的儀器、設備和在用建築物的折舊（jiù）費。

　　長期待攤費用是指研發設施的改建、改裝、裝（zhuāng）修和修理過程（chéng）中（zhōng）發生的長期待（dài）攤費（fèi）用。

　　（4）無形資產攤銷費（fèi）用

　　無形資產攤銷費用是指用（yòng）於研究開發活動的軟件、知識產（chǎn）權、非專利技術（專有技術、許（xǔ）可證、設計和計算方法（fǎ）等）的攤銷（xiāo）費用。

　　（5）設計費用

　　設計費用是指為新（xīn）產品和新工藝進行（háng）構思、開發和製造，進行工序（xù）、技術規範、規程製定、操作特性方麵（miàn）的設計等發生的（de）費用。包括為獲得創新性、創意性、突破性產品進行的創意設計活動發生的相關費用。

　　（6）裝備調試費用與試驗費用

　　裝備調試費用（yòng）是指工裝準備過程（chéng）中研究開發活動所發生的費用，包括研製特（tè）殊、專用的（de）生產機器，改變生產和質量控製程序，或（huò）製定新方法及標準等活（huó）動所發（fā）生的（de）費用。

　　為大規模批量化和商業化生產所進行的常（cháng）規性工裝準備和（hé）工業工程發生的費用不（bú）能計入歸集範圍。

　　試驗費用包括新藥（yào）研製的臨床試驗（yàn）費、勘探（tàn）開發技術的現場試驗費（fèi）、田間試驗費等。

　　（7）委托外（wài）部研究開發費用

　　委托外（wài）部研究開發費用是指企業委（wěi）托（tuō）境內外其他機構或（huò）個人進行研究開發活動（dòng）所發生的費用（研究開發活動成果為委托方（fāng）企業擁有，且與該企業的主要經營業務緊密相（xiàng）關）。委（wěi）托外部研究開發費用的實際發生額（é）應按照獨立交易原則確定，按（àn）照實際（jì）發生額的80%計入委托方研發費用總額（é）。

　　（8）其他費用

　　其他費用是指（zhǐ）上述費用之外與研究開發活動直接（jiē）相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家谘詢費、高新科技研（yán）發（fā）保險費（fèi），研發成果的檢索、論證、評審（shěn）、鑒定、驗收費（fèi）用，知識產權的申請（qǐng）費、注冊費、代理費，會議（yì）費（fèi）、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得（dé）超過研究開發總費用的20%，另（lìng）有規定的除外。

　　3.企業在中國境內發生的研究開發（fā）費用

　　企業在中國境內發生（shēng）的（de）研（yán）究（jiū）開發費用，是指企業內部研究開發活動實際支出的全部費用與委托境內其他機構或個人進行的研究開發活動所支出的費用之和，不包括委托境外機構或個人完成的研究（jiū）開發活動所發生（shēng）的費（fèi）用。受托研發的境外機構是指（zhǐ）依照外國和地區（含港澳（ào）台（tái））法律成立的企業和其他取得收入的組織；受托研發的境外個人是（shì）指外籍（含港澳台）個（gè）人。

　　4.企業研究開發費用歸集辦法（fǎ）

　　企業應正確歸集研發費（fèi）用，由具有資質並符合本《工作指引》相關條件的中介機構進行專項（xiàng）審計（jì）或鑒證。

　　企業的研究（jiū）開發費用是以單（dān）個研發活動為基本單位分別進行（háng）測（cè）度並加（jiā）總計算的。企業應對包括直接研究開發活動和可以計入（rù）的間接研究（jiū）開發活動所發生的費用進行歸集，並（bìng）填寫附件2《高（gāo）新技術企業認定申請書》中的“企業年度研究開發費用結構明細表”。

　　企業應（yīng）按照“企（qǐ）業年（nián）度研究開（kāi）發費用結構明細表”設置高新技術企業認（rèn）定專用研究開發費用輔助核算賬目，提供（gòng）相關（guān）憑證及明細（xì）表，並按本《工作指引》要求進（jìn）行核算。

　　5.銷（xiāo）售收入

　　銷售收入為主營業務收入與其他業務收入之和。

　　主（zhǔ）營業務收入與其他業務（wù）收入按照企業所（suǒ）得稅年度納稅（shuì）申報表的口（kǒu）徑計算。

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